Deși mecanismul este cunoscut, modificările legislative de la finalul lui 2025 și actualizarea nivelurilor locale pentru 2026 readuc subiectul în prim-plan, mai ales pentru firmele cu portofolii imobiliare extinse. Regula de bază prevăzută de Codul fiscal al României este clară: impozitul pe teren se datorează anual pentru terenurile aflate în proprietate în România. Obligația fiscală se stabilește în funcție de situația juridică existentă la 31 decembrie a anului precedent.

Contribuabilul poate fi, în funcție de situația juridică a terenului, proprietarul acestuia, locatarul în cazul în care terenul face obiectul unui contract de leasing financiar sau fiduciarul, atunci când bunul este inclus într-un patrimoniu fiduciar. Impozitul se calculează pentru întreg anul fiscal, de la 1 ianuarie la 31 decembrie, și se achită în două tranșe egale, cu scadență la 31 martie și 30 septembrie.

Firmele care aleg să achite integral impozitul până la primul termen – 31 martie – pot beneficia de o bonificație, procentul exact fiind stabilit prin hotărâre a Consiliului Local. În Oradea, autoritățile locale au stabilit pentru anul fiscal 2026 un sistem diferențiat de reduceri pentru plata anticipată a impozitelor, conform hotărârii adoptate de Consiliul Local al Municipiului Oradea în decembrie 2025. Astfel, contribuabilii care achită integral obligațiile până la 31 martie pot beneficia de o reducere de 8% în cazul persoanelor juridice, dacă plata este efectuată online, respectiv de 4% pentru plățile realizate la ghișeu, prin poștă sau prin ordin de plată.

Pentru companiile care dețin suprafețe extinse de teren, aceste procente pot însemna economii consistente în bugetul anual, mai ales în contextul indexării taxelor locale și al majorării impozitelor pentru anumite categorii, precum terenurile agricole.

Formula de calcul nu este una uniformă, ci se stabilește în funcție de mai mulți factori, care influențează nivelul final al taxei. Printre aceștia se numără suprafața terenului, rangul localității în care este amplasat (de la 0 la V), zona fiscală din interiorul localității, delimitată prin litere de la A la D, categoria de folosință a terenului – cum ar fi teren cu construcții, arabil, pășune, vie sau livadă, poziționarea acestuia în intravilan sau extravilan, precum și coeficienții de corecție stabiliți prin reglementările fiscale.

Pentru terenurile intravilane, diferențierea se face atât în funcție de rangul localității, cât și de zona fiscală. În cazul terenurilor extravilane, accentul cade pe categoria de folosință și pe nivelurile prevăzute de lege, ajustate cu coeficienți specifici.

La nivelul municipiului Oradea, cuantumul impozitului pe teren pentru anul fiscal 2026 este diferențiat în funcție de zona fiscală stabilită prin hotărâre locală și de categoria de folosință a terenului, cu niveluri adaptate realității economice și urbanistice a orașului. Nivelurile impozabile pentru terenurile intravilane sunt ordonate pe patru zone fiscale – de la A, unde valorile sunt mai ridicate pentru parcelele situate în zone centrale sau cu potențial investițional crescut, până la D, unde valorile sunt mai reduse – și sunt prevăzute în anexele hotărârii privind impozitele și taxele locale pentru 2026.

Valorile pe hectar variază în funcție de destinația terenului: terenurile cu construcții au niveluri diferite față de cele agricole sau cu alte categorii de folosință, iar impozitul pentru terenurile extravilane este stabilit separat, în general la niveluri mai scăzute decât cele din intravilan, dar în continuare dependente de tipul suprafeței. Structura actuală are la bază revizuirea zonării fiscale aprobată la finalul anului 2025, astfel încât proprietarii și firmele să poată verifica încadrarea exactă a imobilelor și să estimeze corect impactul fiscal.

Există și situații particulare. Pentru terenurile aflate în domeniul public sau privat al statului ori al unităților administrativ-teritoriale, dar concesionate, închiriate sau date în administrare unor entități private, nu se datorează impozit pe teren, ci taxă pe teren. Aceasta este achitată de concesionar sau de titularul dreptului de folosință. Dacă, pe parcursul anului, regimul juridic al terenului se modifică și se trece de la impozit la taxă, diferențele se regularizează ulterior, prin compensare sau restituire în anul fiscal următor.

Regimul impozitelor locale aplicabile firmelor a fost ajustat la finalul anului trecut prin Legea nr. 239/2025, act normativ care a adus clarificări privind baza de calcul și procedurile de administrare. Pentru companii, mai ales cele cu structuri complexe de proprietate sau contracte de leasing, analiza situației fiscale la 31 decembrie devine esențială pentru evitarea riscurilor și optimizarea costurilor.