Documentul introduce explicit situații în care facilitatea fiscală poate fi diminuată sau chiar anulată, în urma controalelor efectuate de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF). Concret, dacă după emiterea deciziei de acordare a bonificației contribuabililor li se comunică decizii de impunere ca urmare a unui control fiscal, compartimentul de specialitate poate interveni asupra sumei acordate inițial. În situația în care decizia de impunere stabilește o diminuare a obligației fiscale, autoritatea verifică evidența fiscală și recalculează bonificația, emițând o decizie de modificare. Diferența dintre bonificația acordată inițial și cea rezultată după verificare este reflectată în evidențele fiscale.

În schimb, dacă inspecția fiscală stabilește obligații suplimentare și nu mai sunt îndeplinite condițiile legale de acordare, bonificația se anulează integral, prin emiterea unei decizii de anulare, iar suma acordată este reintrodusă în evidența fiscală ca obligație.

Din perspectivă operațională, modificările impun o monitorizare atentă a deciziilor primite în Spațiul Privat Virtual și a situației fiscale, chiar și după acordarea efectivă a bonificației. Practic, companiile nu mai pot considera definitiv avantajul fiscal până la finalizarea eventualelor controale. Orice inspecție care generează diferențe de impozit poate conduce la ajustarea sau pierderea facilității, cu impact direct asupra fluxului de numerar și a planificării bugetare.

Totodată, ordinul introduce formulare standardizate pentru decizia de modificare și decizia de anulare a bonificației, ceea ce aduce un cadru procedural mai clar, dar și o trasabilitate administrativă mai strictă. Specialiștii recomandă firmelor să își revizuiască documentația fiscală aferentă anului 2024 și să trateze prudent economiile estimate din această facilitate, mai ales în cazul contribuabililor care au avut ajustări la controale în anii anteriori.

Bonificația de 3% a fost introdusă prin OUG nr. 107/2024, ca instrument de stimulare a conformării fiscale și de sprijinire a mediului de afaceri. Cu toate acestea, normele de aplicare au fost publicate cu o întârziere semnificativă și au adăugat condiții suplimentare față de cele prevăzute inițial în actul normativ.

„Normele de aplicare, emise cu o întârziere de o jumătate de an, au introdus o serie de condiții care limitează accesarea facilității, deși principiile de drept interzic modificarea unei ordonanțe prin ordin de ministru”, avertiza, încă din iunie 2025, Emanuel Bondalici, Senior Managing Associate, Reff & Asociații | Deloitte Legal.

Deși procedura ar fi trebuit publicată până în octombrie 2024, Ministerul Finanțelor a anunțat abia în decembrie 2025 demararea procesului de acordare a bonificațiilor. La acel moment, în Spațiul Privat Virtual au fost generate aproximativ 151.150 de decizii de acordare a bonificației de 3%, aplicabile impozitului pe profit și impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024.