Ministerul Finanțelor a publicat în Monitorul Oficial Ordinul nr. 987/2026, care stabilește atât regulile de acordare, cât și modelul deciziei pe care contribuabilii o vor primi. Reducerea nu se acordă pe baza unei cereri depuse de companie. Fiscul verifică situația contribuabilului și stabilește din oficiu dacă acesta îndeplinește condițiile. Măsura vizează două mari categorii de contribuabili: firmele care au fost plătitoare de impozit pe profit și microîntreprinderile.

Pentru anul fiscal 2025, bonificația este de 3% din impozitul eligibil datorat. În cazul firmelor care au avut regimuri fiscale diferite în cursul anului, procedura prevede reguli distincte pentru calcularea sumei.

Practic, nu este suficient ca o companie să fi plătit impozitul principal. Pentru a beneficia de reducere trebuie să aibă o situație fiscală conformă la momentul verificării.

Trei condiții pe care ANAF le verifică

Prima condiție este legată de declarațiile fiscale. Firma trebuie să fi depus toate declarațiile prevăzute de propriul vector fiscal.

A doua condiție este plata integrală și la termen a impozitului pe profit sau a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025.

A treia condiție poate fi cea mai importantă pentru firmele care au avut alte datorii la buget. La termenul legal de depunere a declarației relevante, contribuabilul nu trebuie să figureze cu alte obligații fiscale restante sau cu creanțe bugetare restante aflate în procedură de recuperare.

Cu alte cuvinte, bonificația este destinată companiilor care au avut o conduită fiscală fără restanțe la momentul de referință stabilit de procedură.

Unul dintre aspectele importante ale noii proceduri este că firmele nu trebuie să solicite separat bonificația. ANAF verifică din oficiu îndeplinirea condițiilor și emite o decizie de acordare.

Pentru plătitorii de impozit pe profit, verificarea are loc după expirarea termenului legal pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit. În cazul microîntreprinderilor, momentul de referință este după expirarea termenului pentru declararea impozitului aferent trimestrului IV din 2025.

Decizia este întocmită de organul fiscal, aprobată de conducătorul acestuia și comunicată contribuabilului.

Reducerea poate fi pierdută ulterior

Bonificația este calculată prin aplicarea cotei de 3% la impozitul eligibil. De exemplu, pentru o firmă care are un impozit eligibil de 100.000 de lei, bonificația ar fi de 3.000 de lei.

Calculul poate fi însă diferit în anumite situații. Procedura stabilește reguli inclusiv pentru grupurile fiscale, firmele care au trecut de la regimul de microîntreprindere la impozit pe profit în 2025 și contribuabilii care datorează impozit minim pe cifra de afaceri.

În cazul sumelor redirecționate din impozitul pe profit potrivit legii, acestea nu intră în baza de calcul a bonificației. Deși vorbim despre o reducere de 3%, compania nu trebuie să se aștepte, în mod obișnuit, la o plată efectivă în contul bancar.

Suma acordată drept bonificație este folosită pentru compensarea altor obligații fiscale ale contribuabilului, conform regulilor din Codul de procedură fiscală.

Restituirea este posibilă doar în situațiile prevăzute de legislația fiscală, inclusiv în anumite cazuri în care intervine prescripția dreptului de a cere restituirea, iar suma nu a fost compensată cu alte obligații.

Faptul că ANAF a emis o decizie de acordare nu înseamnă că bonificația este imposibil de modificat ulterior. Dacă firma depune o declarație rectificativă care reduce impozitul pentru anul 2025, ANAF va recalcula și bonificația. Compania poate primi o nouă decizie, cu o sumă mai mică.

Și un control fiscal poate schimba situația. Dacă inspectorii stabilesc o obligație suplimentară de impozit care depășește 3%, bonificația acordată inițial este anulată. Aceeași măsură se aplică în cazul în care o declarație rectificativă arată că firma nu mai are nicio obligație fiscală pentru care fusese acordată reducerea.

Pentru firmele care se așteaptă la bonificație, cele mai importante verificări sunt legate de declarațiile fiscale, plata impozitelor și eventualele restanțe înregistrate la ANAF. Reducerea de 3% nu se acordă automat tuturor firmelor, ci numai celor care îndeplinesc condițiile stabilite prin procedură.