Sub acest prag, contribuabilii pot funcționa în regimul special de scutire, ceea ce înseamnă că nu colectează TVA pentru operațiuni, dar nici nu își pot deduce taxa aferentă achizițiilor.

Regulile fiscale stabilesc că în această categorie intră persoanele impozabile cu activitate economică în România, indiferent de forma juridică. Cifra de afaceri luată în calcul include în principal livrările de bunuri și prestările de servicii care ar fi taxabile în mod normal, precum și anumite operațiuni scutite cu drept de deducere. Sunt excluse din calcul vânzările de active fixe și transferurile de active necorporale, atunci când acestea nu fac parte din activitatea curentă.

Depășirea plafonului de 395.000 de lei schimbă imediat regimul fiscal. Contribuabilul are obligația să solicite înregistrarea în scopuri de TVA chiar din momentul tranzacției care duce la depășire. Din acel punct, devine aplicabil regimul normal de taxare, inclusiv pentru operațiunea care a generat depășirea, iar în anumite situații pot fi recalibrate și tranzacțiile din aceeași zi.

Pentru cei care nu solicită la timp înregistrarea, autoritățile fiscale pot interveni ulterior, stabilind obligațiile de plată și ajustările necesare privind TVA colectată și cea deductibilă. Diferențele rezultate sunt regularizate prin deconturile depuse după înregistrare.

Regimul de scutire nu este permanent. Dacă o firmă sau un PFA nu depășește plafonul nici în anul precedent, nici în cel curent până la momentul solicitării, poate cere ieșirea din sistemul de TVA și revenirea la scutire. Decizia devine efectivă după aprobarea administrației fiscale, însă până la acel moment contribuabilul rămâne obligat să respecte regulile specifice plătitorilor de TVA.

De asemenea, legislația permite și opțiunea voluntară de aplicare a regimului de TVA, chiar dacă plafonul nu este depășit, precum și mecanisme speciale pentru extinderea scutirii în alte state membre ale Uniunii Europene sau pentru contribuabili străini care activează în România.