Noile reguli, publicate în Monitorul Oficial luni, 2 noiembrie 2026, permit administrației fiscale să identifice contribuabilii, să calculeze sumele datorate pe baza informațiilor existente și să emită decizii de impunere fără o declarație depusă de proprietar.
Procedura este prevăzută de Ordinul ANAF nr. 1.444/2026 și se aplică obligațiilor fiscale începând cu anul 2024. Totodată, actul normativ stabilește ce se întâmplă după primirea notificării, în ce condiții poate fi anulată o decizie de impunere și care sunt termenele în care contribuabilii pot contesta sumele stabilite de Fisc.
Impozitul special pentru bunurile imobile și mobile de valoare mare vizează două categorii de proprietari.
Prima categorie este reprezentată de persoanele fizice care dețin clădiri rezidențiale cu o valoare impozabilă mai mare de 2,5 milioane de lei.
A doua categorie îi include atât pe proprietarii persoane fizice, cât și pe cei juridici care dețin autoturisme a căror valoare individuală de achiziție depășește 375.000 de lei.
În cazul locuințelor, există însă o diferență importantă între valoarea impozabilă și prețul de piață. Taxa nu se stabilește în funcție de cât ar putea obține proprietarul dacă ar vinde apartamentul sau casa, ci în raport cu valoarea impozabilă calculată potrivit Codului fiscal.
Astfel, faptul că un imobil are o valoare de piață de peste 500.000 de euro nu înseamnă automat că proprietarul trebuie să achite impozitul special. Criteriul decisiv este valoarea impozabilă utilizată de autoritățile fiscale locale.
Ce face ANAF dacă proprietarul nu depune declarația 216
Noile prevederi îi permit Fiscului să identifice contribuabilii care aveau obligația de a declara impozitul special, dar nu au transmis formularul 216.
Pentru clădirile rezidențiale, ANAF poate utiliza inclusiv informațiile furnizate de direcțiile locale de taxe și impozite. În cazul autoturismelor, instituția se poate raporta la datele existente în evidențele fiscale și la declarațiile depuse anterior.
Primul pas este transmiterea unei notificări către persoana identificată. Documentul o informează că nu a fost depusă declarația fiscală și îi oferă posibilitatea să își clarifice situația.
Modelul notificării prevede un termen de 20 de zile de la primire pentru depunerea formularului 216. În plus, procedura fiscală stabilește că impunerea din oficiu nu poate fi realizată înainte de expirarea termenului legal de 15 zile de la înștiințarea privind nedepunerea declarației.
Contribuabilii care consideră că nu datorează acest impozit pot solicita o audiere în termen de șapte zile de la primirea notificării. Dacă persoana nu răspunde sau nu participă la prima audiere, ANAF poate transmite o nouă invitație.
Prin urmare, notificarea nu reprezintă doar o informare, ci și o etapă în care proprietarul poate prezenta explicații și documente înainte ca Fiscul să stabilească suma de plată.
Pentru calcularea impozitului aferent clădirilor rezidențiale, ANAF pornește de la valoarea impozabilă comunicată de autoritatea locală.
Din această valoare este scăzut plafonul de 2.500.000 de lei, iar asupra diferenței se aplică procentul de impozitare corespunzător anului fiscal.
În 2026, cota de impozitare este de 0,9%.
De exemplu, dacă valoarea impozabilă a unei locuințe este de 3 milioane de lei, calculul se face asupra diferenței de 500.000 de lei. În acest caz, proprietarul ar avea de achitat un impozit special de 4.500 de lei.
Situația este diferită atunci când imobilul aparține mai multor persoane. În cazul coproprietății, valoarea impozabilă se împarte în funcție de cota de proprietate a fiecăruia. Dacă aceste cote nu pot fi stabilite, procedura permite repartizarea în mod egal.
Cum se calculează taxa pe lux pentru autoturisme
În cazul mașinilor, baza de calcul este diferența dintre valoarea individuală de achiziție și plafonul de 375.000 de lei.
Spre exemplu, pentru un autoturism cumpărat cu 500.000 de lei, suma care intră în calculul impozitului este de 125.000 de lei.
Aplicând cota de 0,9%, rezultă un impozit special anual de 1.125 de lei.
Potrivit regulilor fiscale, obligația se menține pentru o perioadă de cinci ani, în condițiile prevăzute de Codul fiscal.
Un alt aspect important este termenul de declarare. Pentru autoturisme, declarația aferentă anului 2026 trebuie depusă până la 31 decembrie 2026, termen diferit de cel aplicabil clădirilor rezidențiale.
Dacă persoana notificată nu își clarifică situația și nu depune declarația obligatorie, ANAF poate trece la stabilirea din oficiu a impozitului.
În acest scop, instituția emite formularul 261, document care poartă denumirea de „Decizie de impunere din oficiu privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”.
Decizia stabilește oficial obligația fiscală și suma pe care contribuabilul trebuie să o achite.
Termenul de plată este stabilit în funcție de data la care documentul ajunge la contribuabil:
- Pentru deciziile comunicate între zilele 1 și 15 ale lunii, plata trebuie efectuată până în data de 5 a lunii următoare.
- Pentru deciziile comunicate între zilele 16 și 31 ale lunii, termenul de plată este data de 20 a lunii următoare.
Dacă obligația fiscală nu este achitată la scadență, pot fi calculate dobânzi și penalități, potrivit legislației fiscale.
În ce condiții poate fi anulată decizia de impunere în termen de 60 de zile
Ordinul ANAF nr. 1.444/2026 introduce și o posibilitate importantă pentru contribuabilii care au ajuns deja în situația de a primi o decizie de impunere din oficiu.
Dacă proprietarul depune formularul 216 în cel mult 60 de zile de la comunicarea deciziei, pentru obligațiile fiscale care au făcut obiectul impunerii, documentul emis din oficiu se anulează la data depunerii declarației.
ANAF va emite în această situație formularul 262, care reprezintă decizia de anulare a impunerii stabilite din oficiu.
Trebuie precizat însă că anularea deciziei inițiale nu înseamnă automat scutirea de la plata impozitului. Suma datorată va fi stabilită în baza declarației depuse de contribuabil.
Există și o altă situație în care decizia poate fi anulată: proprietarul prezintă documente justificative care demonstrează că nu avea obligația de a declara sau achita impozitul special.
După expirarea celor 60 de zile, depunerea declarației nu mai determină anularea automată a deciziei de impunere, potrivit procedurii aprobate.
Noile verificări ANAF vizează și anii 2024 și 2025
Contribuabilii care consideră că suma stabilită de ANAF este incorectă au dreptul să conteste decizia de impunere.
Termenul de depunere a contestației este de 45 de zile de la comunicarea actului administrativ fiscal, iar documentul trebuie transmis organului fiscal emitent, conform Codului de procedură fiscală.
Înainte de formularea contestației, proprietarii ar trebui să verifice atent informațiile care au stat la baza calculului:
- valoarea impozabilă a locuinței sau valoarea de achiziție a autoturismului;
- datele de identificare ale bunului;
- cota de proprietate, în cazul imobilelor deținute în coproprietate;
- anul fiscal pentru care a fost stabilită obligația;
- aplicarea corectă a plafonului și a cotei de impozitare.
Pentru locuințe, verificarea valorii impozabile poate necesita solicitarea unor informații suplimentare de la direcția de taxe și impozite locale din cadrul primăriei.
Un detaliu important al ordinului este perioada pentru care se aplică procedura. Stabilirea din oficiu nu privește exclusiv obligațiile fiscale aferente anului 2026, ci și impozitele speciale datorate începând cu anul 2024.
Prin urmare, contribuabilii pot primi notificări și pentru situații fiscale din anii anteriori, inclusiv 2024 și 2025.
Proprietarii care primesc astfel de documente trebuie să verifice cu atenție perioada la care se referă notificarea, bunul identificat de ANAF și obligația fiscală indicată.
Citiți principiile noastre de moderare aici!